Снятие с учета по НДС в связи с отсутствием по месту нахождения

Часто плательщики НДС сталкиваются с ситуацией снятия с учета по НДС со стороны налогового органа в связи с не подтверждением по месту нахождения. Зачастую это связано с тем, что налогоплательщики не знают о такой форме налогового контроля, как налоговое обследование по месту нахождения, какие последствия оно влечет, какой срок отведен для подтверждения своего юридического адреса, какие действия предпринять и как не допустить принятие мер со стороны налогового органа.

Что понимается под местом нахождения? (ст. 560 НК)

Прежде всего, плательщики НДС должны знать определение места нахождения, которое применяется для целей налогообложения, по которому они становятся на учет по НДС и по которому проводится налоговое обследование.

Согласно п. 7 ст. 560 НК в целях настоящего Кодекса признается:

2) местом нахождения индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора — место преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, заявленное при постановке на регистрационный учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора;

3) местом нахождения юридического лица-резидента, его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента — место нахождения его постоянно действующего органа, указываемое в учредительных документах или справке об учетной регистрации структурного подразделения;

4) местом нахождения юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, — место осуществления деятельности в Республике Казахстан, заявленное при регистрации в качестве налогоплательщика в налоговом органе.

Именно по месту нахождения, а не по месту фактического осуществления деятельности плательщики НДС зарегистрированы как налогоплательщики в налоговом органе и состоят на учете по НДС. Именно по месту нахождения проводится налоговое обследование для подтверждения фактического наличия или отсутствия плательщика НДС, в связи с чем, сами плательщики НДС должны обеспечивать свое присутствие по месту нахождения – по месту регистрации — во избежание последствий.

Для чего проводится налоговое обследование плательщиков НДС по месту нахождения? (ст. 558 НК)

В отношении плательщиков НДС согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 558 Налогового кодекса налоговое обследование — иная форма налогового контроля, осуществляемая налоговыми органами в рабочее время по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента), с целью подтверждения фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных.

Основанием для проведения налогового обследования является:

необходимость в подтверждении фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, по месту нахождения, указанному в регистрационных данных. Данное основание для проведения налогового обследования не применяется в отношении налогоплательщиков, приостановивших представление налоговой отчетности в порядке, установленном статьями 73 и 74 НК.

Таким образом, налоговое обследование не является налоговой проверкой, а является одной из форм налогового контроля. И плательщики НДС должны знать, что налоговый орган может в любое рабочее время провести налоговое обследование с целью подтверждения фактического нахождения по месту нахождения, т.е. по месту регистрации плательщика НДС.

Акт налогового обследования (п. 3 ст. 558 НК)                   

По результатам налогового обследования составляется акт налогового обследования, в котором указываются: место, дата и время составления; должность, фамилия, имя и отчество (при его наличии) должностного лица налогового органа, составившего акт; наименование налогового органа; фамилия, имя и отчество (при его наличии), наименование и номер документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства привлеченного понятого; фамилия, имя и отчество (при его наличии) и (или) наименование налогоплательщика, его идентификационный номер; информация о результатах налогового обследования.

Налоговый орган не позднее дня, следующего за днем составления акта налогового обследования, которым установлено отсутствие налогоплательщика по месту нахождения, размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о таком налогоплательщике с указанием его идентификационного номера, наименования или фамилии, имени, отчества (при наличии), даты проведения акта налогового обследования. Для участия в проведении налогового обследования могут быть привлечены понятые в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Каковы последствия отсутствия плательщика НДС по месту нахождения?

(пункты 4, 5 ст. 558 НК)

Плательщикам НДС важно знать о последствиях обнаружения налоговым органом фактического отсутствия по месту нахождения, а главное, не допустить пропуска срока для реагирования во избежание снятия с учета по НДС.

В случае установления в результате налогового обследования фактического отсутствия налогоплательщика по месту нахождения, указанному в регистрационных данных:

1. Налоговый органнаправляет уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика.
2. В течение двадцати рабочих днейс даты направления налоговым органом уведомления налогоплательщик обязан в явочном порядкепредставить в налоговый орган письменное пояснение о причинах отсутствия в момент налогового обследования.
3. В случае неисполнения налогоплательщиком указанного требованияналоговый орган:

• приостанавливает расходные операции по банковским счетам такого налогоплательщика в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 611НК или
• производит снятие с регистрационного учета по НДС в порядке, установленном пунктом 4 статьи 571НК, в случае отсутствия у такого налогоплательщика открытых банковских счетов на последнюю дату срока для представления письменного пояснения.

4. При приостановлении расходных операций по банковским счетам в течение пяти рабочих дней со дня приостановления налогоплательщик обязан в явочном порядкепредставить в налоговый орган письменное пояснение о причинах отсутствия по месту нахождения в момент налогового обследования.
5. В случае неисполнения налогоплательщиком указанного требования налоговый орган производит снятие такого налогоплательщика с регистрационного учета по НДС в порядке, установленном пунктом 4 статьи 571настоящего Кодекса.
6. Также в связи с неисполнением законных требований налоговый орган может привлечь к административному наказанию за невыполнение законных требований органов государственных доходов и их должностных лиц по ст. 288 КоАП РК.

Таким образом, плательщики НДС должны знать, что с даты вручения уведомления им дается 20 рабочих дней, чтобы в явочном порядке прийти в налоговый орган и письменно подтвердить свое присутствие по месту нахождения и дать пояснение об отсутствии в момент налогового обследования. Если в течение этого срока плательщик не явился, то первой принятой мерой будет приостановление расходных операций по банковским счетам при их наличии. Затем плательщику НДС со дня приостановления счетов дается еще 5 рабочих дней для письменного подтверждения о причинах отсутствия по месту нахождения. По истечении этого срока производится снятие с учета по НДС по решению налогового органа. Если у плательщика НДС нет банковских счетов, то налоговый орган производит снятие с учета по НДС по истечении срока 20 рабочих дней. В связи с чем, плательщики НДС должны знать, что снятие с учета по НДС это крайняя мера, которая принимается после истечения всех сроков для реагирования.

Какими документами подтверждается место нахождения?

Согласно пункту 7 Инструкции по государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств документами, подтверждающими местонахождение юридического лица, являются: договоры аренды, купли-продажи, документ, подтверждающий право на недвижимое имущество с проставленным штампом о произведенной регистрации прав на недвижимое имущество и иной документ, предусмотренный гражданским законодательством.
      В случае, если владельцем помещения является физическое лицо, то представляется нотариально засвидетельствованное согласие физического лица о предоставлении помещения в качестве места нахождения юридического лица.

Согласно Предпринимательскому кодексу для индивидуального предпринимателя документом, подтверждающим место нахождения индивидуального предпринимателя, является адресная справка либо документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им.

Таким образом, в течение 20 рабочих дней для представления письменного пояснения о причинах отсутствия и подтверждения места нахождения достаточно представить один из вышеуказанных документов.

Каковы последствия отсутствия плательщика НДС по месту нахождения?

(пункты 4, 5 ст. 558 НК)

Плательщикам НДС важно знать о последствиях обнаружения налоговым органом фактического отсутствия по месту нахождения, а главное, не допустить пропуска срока для реагирования во избежание снятия с учета по НДС.

В случае установления в результате налогового обследования фактического отсутствия налогоплательщика по месту нахождения, указанному в регистрационных данных:

1. Налоговый органнаправляет уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика.
2. В течение двадцати рабочих днейс даты направления налоговым органом уведомления налогоплательщик обязан в явочном порядкепредставить в налоговый орган письменное пояснение о причинах отсутствия в момент налогового обследования.
3. В случае неисполнения налогоплательщиком указанного требованияналоговый орган:

приостанавливает расходные операции по банковским счетам такого налогоплательщика в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 611 НК или

производит снятие с регистрационного учета по НДС в порядке, установленном пунктом 4 статьи 571 НК, в случае отсутствия у такого налогоплательщика открытых банковских счетов на последнюю дату срока для представления письменного пояснения.

4. При приостановлении расходных операций по банковским счетам в течение пяти рабочих дней со дня приостановления налогоплательщик обязан в явочном порядкепредставить в налоговый орган письменное пояснение о причинах отсутствия по месту нахождения в момент налогового обследования.
5. В случае неисполнения налогоплательщиком указанного требования налоговый орган производит снятие такого налогоплательщика с регистрационного учета по НДС в порядке, установленном пунктом 4 статьи 571настоящего Кодекса.
6. Также в связи с неисполнением законных требований налоговый орган может привлечь к административному наказанию за невыполнение законных требований органов государственных доходов и их должностных лиц по ст. 288 КоАП РК.

Таким образом, плательщики НДС должны знать, что с даты вручения уведомления им дается 20 рабочих дней, чтобы в явочном порядке прийти в налоговый орган и письменно подтвердить свое присутствие по месту нахождения и дать пояснение об отсутствии в момент налогового обследования. Если в течение этого срока плательщик не явился, то первой принятой мерой будет приостановление расходных операций по банковским счетам при их наличии. Затем плательщику НДС со дня приостановления счетов дается еще 5 рабочих дней для письменного подтверждения о причинах отсутствия по месту нахождения. По истечении этого срока производится снятие с учета по НДС по решению налогового органа. Если у плательщика НДС нет банковских счетов, то налоговый орган производит снятие с учета по НДС по истечении срока 20 рабочих дней.

В связи с чем, плательщики НДС должны знать, что снятие с учета по НДС это крайняя мера, которая принимается после истечения всех сроков для реагирования.

Какими документами подтверждается место нахождения?

Согласно пункту 7 Инструкции по государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств документами, подтверждающими местонахождение юридического лица, являются договоры аренды, купли-продажи, документ, подтверждающий право на недвижимое имущество с проставленным штампом о произведенной регистрации прав на недвижимое имущество и иной документ, предусмотренный гражданским законодательством.
В случае, если владельцем помещения является физическое лицо, то представляется нотариально засвидетельствованное согласие физического лица о предоставлении помещения в качестве места нахождения юридического лица.

Согласно Предпринимательскому кодексу для индивидуального предпринимателя документом, подтверждающим место нахождения индивидуального предпринимателя, является адресная справка либо документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им.

Таким образом, в течение 20 рабочих дней для представления письменного пояснения о причинах отсутствия и подтверждения места нахождения достаточно представить один из вышеуказанных документов.

 

---

Почему выбирают нас по бухгалтерскому аутсорсингу

---

Отзывы наших клиентов по бухгалтерским услугам в Алматы

---

---

Специалист по по бухгалтерским услугам в Алматы

---